香港公司｜如何界定香港公司的利润来源？该怎么合理避税？

莆秀5742024-01-22 04:14:08

香港公司 | 如何界定香港公司的利润来源？该怎么合理避税？

如何界定香港公司的利润来源？

该怎么合理避税？

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与中国大陆的税制不同的是，香港采用地域来源原则征税，也就是说，只有源自香港的利润才须在香港课税，而源自其他地方的利润则无须再香港缴纳利得税。

今天，小玺来说说香港利润来源地的基本原则和方法，希望对大家有所帮助~

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一、香港对营商利润征税的准则

二、确定利润来源地的基本原则

三、贸易公司的利润

四、如何合理避税呢？

一、香港对营商利润征税的准则

香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有在香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。简单来说，任何人在香港营商，其利润是从香港以外的地方所获得的，则无须在香港就有关利润缴税。

与香港采用的地域来源原则不同，世界上还有很多地方采用不同的征税准则，这个地方对在当地营商而从全球所赚取的利润，包括得自海外的利润，都予以征税。

二、确定利润来源地的基本原则

多年来，法院都有对确定利润来源地这个问题作出判决，以下各项原则是根据法院具权威性的判决而确立的：

1.事实问题：确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，也就是说没有一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润交易的性质所决定；

2.先前或次要的活动：有关运作所包括的，并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动，重点是确定纳税人获利交易的地理位置，并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑；

3.作出决策的地点：作出日常投资或业务决策的地点，只是确定利润来源地时须考虑的银色之一，一般并非是决定性的因素。

4.作业验证法：确定利润来源地的概括指导原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方，也就是说，正确的方法是查明产生有关利润的运作，并确定这些运作在何处进行。

5.海外业务办事处：一个业务单位可能在海外设置办事处，在香港以外赚取利润；若该单位没有设立海外业务办事处，并不代表其所有利润一定是于香港产生获得自香港。大多数情况下，若该单位的主要营业地点设于香港，而该单位又无设立海外业务办事处，则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

6.从交易所得的毛利：划分一项交易的利润是否从香港或香港以外地区所赚取，乃根据该交易所产生的毛利而决定。

三、贸易公司的利润

买卖合约：确定从货品和商品交易所得利润的来源地时，一般是以达到买卖合约的地方为根据。“达成”一词不能仅解作法律上的签立，其涵义包括了商议、订定合约和执行合约的条款。

在确定利润来源时需要作出广泛考虑，正确的方法是研究所有为赚取利润而进行的相关运作，而并非单单考虑货品的买卖。

考虑有关事实时，有关商业活动的性质和特点较从事该活动的频密程序更为重要，该等活动与有关利润的因果关系才是决定性的因素。

无关重要的事实：在确立一项商业活动的利润来源地时，与该商业活动没有直接关系的事实，例如租用办公地方、招聘职员和开设办事处等等，均视为无关重要。

一般原则：

1.如有关买卖合约在香港达成，所得利润须在香港课税；

2.如有关买卖合约在香港以外的地方达成，所得利润无须在香港课税；

3.如购买合约或售卖合约其中一项在香港达成，则初步的假设是所得利润须全数在香港课税，但必须考虑其他有关事实，以确定利润的来源地；

4.如果是销售予一名香港顾客（包括海外买家在香港的采购办事处），有关的销售合约通常会视作在香港达成；

5.如有关人士不须离开香港，而是在香港透过电话或其他电子媒介，包括互联网，达成买卖合约，则有关合约会视作在香港达成；

6.从贸易所赚取的利润只可划为全数在香港课税或完全不须在香港课税，分摊计算有关利润并不适用。

四、如何合理避税呢？

那么，有哪些方法可以合理避税呢？

首先，香港公司属于来源地征税，不涉及在实地经营，是不需要缴纳任何税务的。

1.把利润做没

香港利得税为纯利润的16.5%，并实行地域来源征税原则，也就是说，如果账面做得不盈利或利润不是来自香港，那么可以不用缴税。例如合同不是在香港当地签得，客户也不是香港的（买家或卖家），货物没有在香港当地报关，没有在香港当地设立实体的办公楼和聘请当地员工，接单不在香港完成，直接把开销做大，把利润做没。

2.把业务分散

香港具有海外利得，无须纳税的税务条例：该如何理解呢？

首先，利用香港公司作转口贸易是可以起到合理避税，降低运作成本的目的的，应该尽可能将企业利润汇往且留在香港公司的离岸账户，出口可以这样操作：

以客户为澳大利亚的一间A公司，您的香港公司先从您的上海公司购货成本为60万美金，然后再售卖给澳大利亚的A公司售价为100万美金，这里您的香港公司起到转口贸易的作用，操作时有两个合同，但上海的货物可直接发至澳大利亚；最后澳大利亚A公司根据合同将货款100万付至您的香港公司账户，而您的香港公司再将有关成本等费用60万美金付至您的上海公司账户，这样就起到了避免汇率损失的作用，尤其是再税收方面，由于留存香港公司的40万美金利润可申请海外利得，因此会有很大节省。

常见做法：

1.合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提；

2.把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司作，这样既可以增加成本摊销，又可以降低企业所得；

3.采用：“高税区往低税区”走的方式；

4.采用“把工厂和公司注册到香港”的方法，香港税种少、税率低，利得税只有16.5%；

5.借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。

合理报税满足条件：

1.合同不是在香港当地签的（通常情况下，合同上会有银行的签约地）；

2.客户也不是香港的（卖家和买家）；

3.货物也没有在香港当地报关；

4.没有在香港当地设立实体的办公室和聘请当地的员工；

5.接单不在香港完成。