小玺指南｜如何界定香港公司利润来源？又该如何合理避税？

莆秀5822024-01-22 21:38:50

小玺指南 | 如何界定香港公司利润来源？又该如何合理避税？

收录于话题

#香港公司

如何界定香港公司利润来源

该如何合理避税

建

玺国际因为注册香港公司程序简单、费用低，在品牌形象和享受税收优惠方面都有很大的优势，使得越来越多的内地公司根据不同的需求在香港注册公司，以达到发展公司业务，提高公司形象，增强海外客户的信心的目的。

与中国大陆的税制完全不同的是，香港采用地域来源原则征税，即只有源自香港的利润才须在香港课税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。

下面是常用的判断香港公司利润来源地的基本原则和方法，感兴趣的朋友不妨来了解一下！

还没关注小玺的朋友，欢迎点击文章左上方的蓝色字体“离岸一点通”加关注，接收更多实用的海外知识~

一、香港对营商利润征税的准则

二、确定利润来源地的基本原则

三、贸易公司的利润

四、制造业利润来源的判定原则

五、从买卖交易所赚取的佣金

六、利润和开支的分摊计算

七、如何合理避税呢？

一、香港对营商利润征税的准则

香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。也就是说任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在香港就有关利润缴税。

世界上还有很多地方采用不同的征税准则，与香港采用的地域来源原则不同。这些地区对在当地营商而从全球所赚取的利润，包括得自海外的利润，都予以征税。

二、确定利润来源地的基本原则

多年来，法院都有对确定利润来源地这个问题作出判决，以下各项原则是根据法院具权威性的判决而确立的：

（1）事实问题：确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。

（2）先前或次要的活动：有关运作所包括的，并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动，重点是确定纳税人获利交易的地理位置，并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑。

（3）作出决策的地点：作出日常投资或业务决策的地点，只是确定利润来源地时须考虑的因素之一，而在一般情况下，并非是决定性的因素。

（4）作业验证法：确定利润来源地的概括指导原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。也就是说正确的方法是查明产生有关利润的运作，并确定这些运作在何处进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作，而不是集团其他成员的运作。

（5）海外业务办事处：一个业务单位可能在海外设置办事处，在香港以外赚取利润；但如果该单位没有设立海外业务办事处，并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。不过，在大多数情况下，假如该单位的主要营业地点设于香港，而该单位又无设立海外业务办事处，则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

（6）从交易所得的毛利：划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取，乃根据该交易所产生的毛利而决定。

三、贸易公司的利润

买卖合约：确定从货品和商品交易所得利润的来源地时，一般是以达成买卖合约的地方为根据。" 达成 "一词不能仅解作法律上的签立，其涵义亦包括商议、订定合约和执行合约的条款。

在确定利润来源地时需要作出广泛考虑，正确的方法是研究所有为赚取利润而进行的相关运作，而并非单单考虑货品的买卖。

考虑有关事实时：有关商业活动的性质和特点较从事该活动的频密程度更为重要。该等活动与有关利润的因果关系才是决定性的因素。

无关重要的事实：在确立一项商业活动的利润来源地时，与该商业活动没有直接关系的事实，例如租用办公地方、招聘一般职员、开设办事处等，均视为无关重要。

一般原则：

1.如有关买卖合约在香港达成，所得利润须在香港课税。

2.如有关买卖合约在香港以外的地方达成，所得利润不须在香港课税。

3.如购买合约或售卖合约其中一项在香港达成，则初步的假设是所得利润须全数在香港课税，但必须考虑其他有关事实，以确定利润的来源地。

4.如果是销售予一名香港顾客 (包括海外买家在香港的采购办事处)，有关的销售合约通常会视作在香港达成。

5.如有关人士不须离开香港，而是在香港透过电话或其他电子媒介，包括互联网，达成买卖合约，则有关合约会视作在香港达成。

6.从贸易所赚取的利润只可划为须全数在香港课税或完全不须在香港课税，分摊计算有关利润并不适用。

四、制造业利润来源的判定原则

（1）制造货品的地点：制造业的利润来源地是制造货品的地点。售卖于香港制造的货品所产生的利润，全部须在香港课税。倘若货品的制造工序部分在香港进行，而部分在香港以外进行，则与在香港以外的制造工序有关的利润，不会视作为在香港产生的利润。制成品在何处出售，则属无关重要。

（2）就制造货品与内地的单位作出加工或装配安排：香港公司在内地所涉及的加工贸易一般分为两类：来料加工和进料加工。

在来料加工中，管辖各方合约关系的文件是加工合同。加工合同载列香港公司和内地加工企业的权利和义务。香港公司负责无偿提供原料和机器，并提供技术和管理知识；内地加工企业负责提供厂房、水电设施和劳工。香港公司会向内地企业支付加工费用，以作为加工服务的报酬。原料和成品的法定所有权仍然归香港公司。

严格来说，有关的内地加工企业是与香港公司分开的一个独立分包商。因此，香港公司从售卖货品所得的利润不应存在须分摊计算的问题。不过，香港公司在中国内地的业务运作补足其在香港的业务运作。

在进料加工中，制造业务由一间在内地注册成立及与香港公司有关联的外商投资企业（外资企业）进行。香港公司向外资企业出售原料，并从外资企业购回成品。香港公司从事原料和成品的贸易，而外资企业则负责制造成品。原料和成品的法定所有权分别由香港公司转给外资企业和由外资企业转给香港公司。

香港公司从香港进行的“买卖交易”所得的利润不可归因于在内地经营业务的外资企业的制造业务。贸易利润的来源必须归因于产生贸易利润的香港公司的运作。其利润应全数课缴利得税，不得作出分摊。

（3）制造工作由内地的独立分包商承包：如果香港公司将装配工作外判给内地不同承包商，其中涉及非常多的平价及短期的承包项目，而香港公司对装配工作的参与亦微不足道，则在内地进行的装配工作不视作由香港公司所进行。鉴于该香港公司没有在香港以外地方进行任何制造业务，其利润应全数课缴利得税，不得作出任何分摊。

五、从买卖交易所赚取的佣金

业务单位为顾客的产品觅得买家或为顾客所需产品觅得供应商而赚取佣金，安排委托人进行业务交易，便是产生该笔佣金收入的有关活动。进行有关活动的地点，便是这项收入的来源地。如这类活动在香港进行，则该佣金收入的来源地便是香港。

但委托人的所在地、代理人如何寻找委托人，以及赚取佣金前后的相关活动在何处进行等问题，通常都与确定佣金收入来源地无关。在香港经营业务的人士赚取佣金收入，但产生佣金的活动全部都在香港以外进行，则该笔佣金不须在香港课税。

六、利润和开支的分摊计算

在香港及香港以外均有进行主要活动的业务所赚取的制造业利润或服务费收入，可作分摊计算。在来料加工个案中，基于加工安排的各方所须遵守的条件，按50:50的比例分摊应课税利润是一贯的做法。在其他个案中，如分摊为适当做法，分摊的比例会按个案的情况而定。

采用分摊计算安排，可能会带来应如何分配间接开支的问题。也就是说这些开支若同时用于赚取在香港及香港以外所得的利润，则应按得自香港及香港以外的利润在利润总额各占的比例分摊计算。

七、如何合理避税

那么界定了香港公司的利润来源，有哪些方法可以合理避税呢？

首先，香港公司属于来源地征税，不涉及在实地经营，是不需要缴纳任何税务的。

1.把利润做没

香港利得税为纯利润的16.5%，并实行地域来源征税原则，也就是说，如果账面做得不盈利或利润不是来自香港，那么可以不用交税。例如合同不是在香港当地签的，客户也不是香港的（卖家跟买家），货物没有在香港当地报关，没有在香港当地设立实体的办公楼和聘请当地员工，接单不在香港完成，直接把开销做大，把利润做没。

2.把业务分散

香港具有海外利得，无须纳税的税务条例；怎么去理解呢？

首先，利用香港公司作转口贸易是可以起到合理避税，降低运作成本的目的的，应该尽可能将企业利润汇往且留在香港公司的离岸账户，出口可以这样操作：比如您的客户是澳大利亚的一间ABC公司，您的香港公司先从上海您的公司购货成本为60万美金，然后再卖给澳大利亚的ABC公司售价为100万美金，这里您的香港公司起到转口贸易的作用，操作时有两个合同，但上海的货物可直接发至澳大利亚；最后澳大利亚ABC公司根据合同将货款100万付至您的香港公司的帐户，而您的香港公司再把有关成本等费用60万美金付至上海您公司的户口。这样就起到了避免汇率损失的作用，特别在税收方面，由于留存香港公司的40万美金利润可申请海外利得，因此会有很大节省。

举例常见做法

1、合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提。

2、把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊销，又可以降低企业所得。

3、采用“高税区往低税区”走的方式。

4、采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是税种少，税率低，利得税只有16.5%。

5、借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。

合理报税满足条件

1、合同不是在香港当地签的；（通常情况合同上会有银行的签约地）

2、客户也不是香港的；（买家和卖家）

3、货物也没有在香港当地报关；

4、没有在香港当地设立实体的办公室和聘请当地的员工；

5、接单不在香港完成。